งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows)   

งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) เป็นงบแสดงการเปลี่ยนแปลงการได้มาและใช้ไปของเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสดในรอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง ซึ่งงบกระแสเงินสดจะแสดงให้เห็นถึงกระแสเงินไหลเข้า (Cash Inflows) และกระแสเงินไหลออก (Cash Outflows) ของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด โดยแยกกิจการที่เกิดขึ้นออกเป็น

1. กิจกรรมดำเนินงาน (Operating Activities) การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมดำเนินงานจึงเป็นกิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้หรือหากำไร และกิจกรรมอื่นที่ไม่ใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน ที่ประกอบด้วย
   1. เงินสดรับ (Cash Inflows)
      1. เงินสดรับจากลูกหนี้ค่าขายสินค้าหรือการให้บริการ
      2. เงินสดรับจากเงินปันผลรับ
      3. เงินสดรับจากดอกเบี้ยรับ
      4. เงินสดรับอื่นจากการดำเนินงาน เช่น ค่าเช่ารับ ค่าปรับ ค่าสิทธิ ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียม
   2. เงินสดจ่าย (Cash Outflows)
      1. เงินสดจ่ายค่าซื้อสินค้าหรือวัตถุดิบ
      2. เงินสดจ่ายค่าใช้จ่ายดำเนินงาน (ค่าใช้จ่ายในการขายและการบริหาร)
      3. เงินสดจ่ายค่าดอกเบี้ยเงินกู้ยืม
      4. เงินสดจ่ายค่าภาษีเงินได้
      5. เงินสดจ่ายอื่นจากการดำเนินงาน
2. กิจกรรมลงทุน (Investing Activities) การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมลงทุนจึงเป็นกิจกรรมที่เกิดจากการซื้อหรือขายสินทรัพย์ระยะยาวและเงินลงทุน ที่ไม่รวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด ที่ประกอบด้วย
   1. เงินสดรับ (Cash Inflows)
      1. เงินสดรับจากขายสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การขายที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
      2. เงินสดรับจากการขายเงินลงทุน
      3. เงินสดรับจากการคืนเงินกู้ยืมจากลูกค้า
      4. เงินสดรับจากการขายตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า
   2. เงินสดจ่าย (Cash Outflows)
      1. เงินสดจ่ายจากการซื้อสินทรัพย์ระยะยาว เช่น การซื้อที่ดิน อาคาร อุปกรณ์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์ระยะยาวอื่น
      2. เงินสดจ่ายจากการซื้อเงินลงทุน
      3. เงินสดจ่ายจากการให้ลูกค้ากู้ยืมเงิน
      4. เงินสดจ่ายจากการซื้อตราสารหรือสัญญาขายเงินตราล่วงหน้า
3. กิจกรรมจัดหาเงิน (Financing Activities)การแสดงรายการในงบกระแสเงินสดจะนำกระแสเงินสดเข้าและกระแสเงินสดจ่ายมาแสดง ในส่วนของกิจกรรมจัดหาเงินจึงเป็นกิจกรรมที่เกิดจากกิจกรรมที่มีผลทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในขนาดและองค์ประกอบของส่วนของเจ้าของกิจการและส่วนกู้ยืมของกิจการ ที่ประกอบไปด้วย
   1. กระแสเงินสดรับ (Cash Inflows)
      1. เงินสดรับจากการกู้ยืมเงิน หรือออกหุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน
      2. เงินสดรับจากการเพิ่มทุน หรือออกหุ้นทุน
   2. กระแสเงินสดจ่าย (Cash Outflows)
      1. เงินสดจ่ายคืนเงินกู้ยืมหรือคืนหุ้นกู้
      2. เงินสดจ่ายจากการซื้อหรือถอนหุ้นทุน

ที่มา : วารสารข่าวสำหรับนักบัญชี  และ วารสาร ฉบับ เอกสารภาษีอากร  สำนักพิมพ์ธรรมนิติ